비 자격 스톡 옵션 영구 차이

ISO와 NSO의 차이점은 무엇입니까?

[다음은 포괄적 인 대답이 아닙니다. 자신의 세무사와 상담하고 의견에 특정 질문에 답할 것을 기대하지 마십시오.]

인센티브 스톡 옵션 (& # 8220; ISOs & # 8221;)은 직원에게만 부여 할 수 있습니다. 직원, 컨설턴트 및 이사를 포함한 모든 사람에게 비공식 스톡 옵션 (& nbsp; NSOs & # 8221;)을 부여 할 수 있습니다.

일반 국민 소득세는 공정 가치로 측정하며, 경상 이익은 행사 가격의 행사 일의 주식 시가가 공정 가치를 초과하는 경우 시장 가격을 초과하는 금액을 기초로하여 시장 가격을 결정합니다. 직원의 통계청 (NSO) 운동은 원천 징수 대상이다. 그러나 ISO의 행사에는 대안의 최소 세금이 적용될 수 있습니다.

ISO 실행 후 취득한 주식이 ISO 실행 일 이후 1 년 이상, 그리고 ISO 부여 일 이후 2 년 이상 보유한 경우, 매각 차익 또는 기타 처분 손실은 장기간 지속될 것이며, 장기 자본 이득 또는 손실. 조기 매각 또는 기타 처분 (실격 처리)은 ISO를 실격 처리하고 NSO로 취급하게하여, 소액 구매자의 초과분에 대한 경상 소득세 (1) 행사 일의 주식의 공정한 시장 가치, 또는 (2) 매각 대금 또는 기타 처분으로부터 얻은 수익.

회사는 일반적으로 NSO 행사시 지급 된 보수에 대해 공제 할 수 있습니다. 마찬가지로, 직원이 ISO 실행시 받게되는 주식의 부적격 처분과 관련하여 경상적 인 소득을 실현하는 경우, 회사는 지불 된 것으로 간주되는 보상에 대해 상응하는 공제를받을 수 있습니다. 피 양도인이 전체 법정 보유 기간 동안 ISO를 보유하고있는 경우 회사는 세금 공제를받을 자격이 없습니다.

다음은 ISO와 NSO 간의 주요 차이점을 요약 한 표입니다.

* 사망시를 제외하고는 양도 할 수 없습니다.

* 한 해 동안 모든 직원이 취득 할 수있는 주식의 공정 시장 가치 합계 (옵션이 부여 된 시점에 결정됨)에 10 만 달러 제한이 있습니다 (한도를 초과하는 금액은 NSO로 취급됩니다).

* 모든 옵션은 계획 채택 또는 계획 승인 후 10 년 중 빠른 날짜까지 부여해야합니다.

* 옵션은 보조금 지급 후 10 년 이내에 행사되어야합니다.

* 고용 종료 후 3 개월 이내에 옵션을 행사해야합니다 (장애인은 1 년까지 연장 가능하며 사망시에는 시간 제한 없음).

* 그러나 운동시 주식 가치와 행사 가격의 차이는 대안의 최저 세액을위한 조정 항목입니다.

* 주식이 후에 판매 될 때의 손익은 장기 자본 이득 또는 손실입니다. 손익은 판매로 실현 된 금액과 세금 기준 (즉, 운동시 지불 한 금액)의 차이입니다.

* 처분을 실격 처리하면 유리한 세제가 폐지됩니다.

* 운동시 인정 된 소득은 소득세 원천 징수 및 고용 세금이 적용됩니다.

* 주식이 나중에 판매 될 때, 손익은 자본 이득 또는 손실입니다 (판매 가격과 세금 기준의 차이로 계산 됨, 이는 운동 가격과 운동시 인정 된 소득의 합계입니다).

유용한 차트. 그리고 빠른 요약. ISO 세를위한 추가 사항 : ISO 운동으로 인해 AMT가 발생하면 향후 세제에 사용할 수있는 세제 혜택 및 ISO 재고가 판매 될 때 매우 복잡한 AMT 조정. myStockOptions에서 ISO 또는 NQSO 섹션을보고 싶을 수도 있습니다. 특히 세금보고 양식에 대한 주석 D의 예제를 참조하십시오.

계약자, 집주인, 우리 창업 당시 직원 모두에게 현금 대신에 영장을 발부해야합니다. 우리는 시리즈 A 주식을 가격으로 변환하기 위해 $ 기반 워런트를 발행하고자하는 전 계열 A 파이낸싱을하고 있습니다. 그러나 우리는 개인에 대한 개인 소득세 부담을 최소화하기를 원합니다. 왜냐하면 영장에 실제로 지불 할 의도가 있기 때문입니다. 장래에 언젠가는 자본 이득세 만 갚아야 할 것입니다.

제 질문은 시리즈 A 기금으로 보통주로 전환 할 수있는 주식 보조금 또는 스톡 옵션으로이 워런트를 구성해야합니까? 교부금을받는 경우, 개인은 시리즈 A 전환에서 소득세 율로 주식의 전체 가치에 대해 책임지지 않겠습니까? 주식의 실제 FMV가 없기 때문에 옵션 가격은 파업 가격에 불과해야합니까?

현금 대신에 전형적으로 발행 된 보통주 영장이 발행 된 일련의 자금 조달을 명확히하는 데 도움을주십시오.

1. 일반적으로 대부분의 회사는 공정한 시장 가격과 동등한 낮은 행사 가격으로 보통 사람들에게 보통주를 구입할 수있는 옵션을 발급합니다. IRS는 행사 가격이 너무 낮아 주식에 단순히 부여 된 입장을 취할 가능성이 높기 때문에 일반적으로 주가에 0.02 달러 미만의 행사 가격을 권장하지 않습니다. 기본 주식. 주식 보조금 (즉, 수령인은 무료로 주식을 얻음)은 수령자에게 주식 가치에 대한 세금을 부과합니다.

2. 선택권은 집주인의 경우에는 완전 배당 될 수 있으며, 서비스 제공자의 경우에는 확정 된 일정이 적용될 수 있습니다.

3. 옵션 및 영장은 미래에 주식을 구입할 권리가 있다는 점에서 기계적으로 동일한 방식으로 작동합니다. 보상 할 때 옵션이라고 부릅니다.

4. A 급의 A 급 재고를 발행해야하는 영장은 전환 사인과 관련하여 번들로 제공되거나 부채를 찰 수없는 한 다소 이상합니다. 발행 할 주식 수는 $ X / 시리즈 A 가격입니다. 이 영장이 발부되는 시점에서 영장의 가치는 저를 소득으로 보았습니다.

5. 당신이하려고하는 것처럼 보이는 것은 시리즈 A의 시점에서 $ X 가치의 시리즈 A 주식을 발행 할 것이라는 약속입니다. 그러면 시리즈 A가 발행 될 때 수령인에게 과세 소득 $ X가 발생합니다 . 해당 직원이 직원 인 경우 지연 보상으로 간주 될 수 있으므로 409A 문제가있는 것으로 보입니다.

나는 오늘이 아이디어 일 뿐인 회사를 시작하고 있습니다. 나는 자금을받지 않았고 아직 제품 (또는 수입)이 없다. 저는 한 달 전에 델라웨어 회사를 각각 $ 0.001의 액면가를 가진 주식으로 편입 시켰습니다. 나는 1,000 달러에 1,000,000 주를 발행했다. 나는 일단 개념 증명을 받으면 작은 자금 모으기를 할 것입니다. 나는 자문 능력에 도움이 될 수있는 누군가의 동의를 얻었고 그 개념의 증명을 만들어 그로하여 NSO에게 보상을 제공 할 것이다. NSO가 '공정한 시장 가치'를 가져야 함을 이해합니다. 그러나 행사 가격이 액면가 (즉, $ 0.001) 또는 그보다 높을 경우 현재 회사는 가치가 없다고 가정하면?

Sam & # 8211; 나는 행사 가격을 $ 0.02 / share 또는 그 이상으로 정할 것이다. 위의 주석에서 이유를 참조하십시오.

안녕 Yokum & # 8211; 이것은 훌륭한 게시물입니다!

다음 시나리오를 고려하십시오.

우리에 기반을 둔 창업 (start-up) & # 8217; 6 세이며 직원 (H1-B 취업 비자가없는 미국 시민권 자 없음)이 거의 4 년간 회사에서 일하고 있습니다. 그는 초기 직원 중 한 명이었고 낮은 파업 가격으로 SARS를 꽤 많이 받았습니다. 회사는 사기업이며 s-corp (외국인 소유권이 가능하지 않음)이므로 사스가 옵션에 포함되지 않습니다. 고용 계약이 해지되면 어떻게 될 것입니까? 직원은 회사의 현 공정 가치시 타격 가격으로 현금을 발급받을 수 있습니까? 아니면 모든 사스를 잃게됩니까? 그가 운동 할 수 없다면 회사는 유동성 사건이 발생할 때까지 사스를 계속 유지할 것인가? 규칙적인 운동 스케줄을 따라야합니까? 차후에 회사가 C-corp로 전환한다면 어떻게 될까요? 그의 사스가 옵션으로 자동 변환 되나요?

McGregory & # 8211; 나는 당신이 바이러스에 반대하는 주식 매입 권에 대해 이야기하고 있다고 가정합니다. 실제로 실리콘 밸리의 벤처 기업이 스톡 옵션 대신 SAR을 사용하기 때문에 SAR이 어떻게 작동하는지 일반적으로 말하기는 어렵습니다. 기본적으로 SAR 문서를주의 깊게 읽어야합니다.

우리는 LLC에 대해 비 자격있는 주식 옵션 플랜을 보유하고 있습니다. 우리가 1 년 내에 발생할 것으로 생각되는 인수 또는 판매와 같은 청산 행사에서 최저 수준의 직원이 옵션을 가득 채우고 행사하고 LLC의 회원이되고 세금 문제를 수반 할 가능성을 완화하기 위해 < # 8211; K-1 등. 우리의 시간 범위가 커짐에 따라, 우리는 3 년의 가득 기간을 포함하고자했습니다. 가득 채울 때 우리 직원은 과세 대상에 직면하게 될 것입니다. 우리는 가치 평가를 완료했으며, exericise 가격은 409a 문제를 피하기 위해 부여 일의 가치보다 높게 설정되었습니다.

LJ & # 8211; 표준과 같은 것은 없습니다. LLC에 대한 옵션 계획이므로 어떤 LLC의 이익이 부여되었는지에 따라 실제 문서를 보지 않고 일반화하기가 어렵습니다. 옵션 플랜과 운영 계약을 맺은 변호사에게 문의하십시오.

그 반응에 대해서는 명확하지 않습니다. 영장이 계약자를 보상하는 데 사용되지 않을 것이라고 말하는 것 같지만 NSO는 아닌가?

계약자가 주식 보상으로 일정 비율의 보상금을받는 것을 고려할 때 나는 현금 대신 옵션을받는 것에 대해 혼란스러워했습니다. 나는 주식을 구입할 수있는 옵션이 아니라 내가받지 못하는 현금 대신 주식을 제공해야한다고 생각합니다. 나중에 오늘 가격으로 구매할 수있는 옵션에는 가치가 있지만 현재 가격과 반드시 ​​관련이있는 것은 아니라는 점을 이해합니다. 다시 말해서 100 달러를 빚진 경우 $ 1.00으로 주식을 구매할 수있는 100 가지 옵션이 반드시 $ 100 현금 대신 공정한 대안이 아닙니다. 주식 가치는 $ 200를 되찾기 위해 100 달러를 넘기 전에 두 배가되어야합니다.

위의 원래 포스터가 실제로 계약자에게 주식을 보상하는 방법을 알아 내려고 시도한 것 같습니다. 응답 섹션 5에서 주식 보조금을 제안 하시겠습니까? 그리고 그것은 시리즈 A까지 완료 될 수 없으며 과세 소득으로 취급 될 것입니까?

주식의 FMV가 페니 단위로 측정되지 않는다고 가정하면, 옵션은 직접 보상에 적합하지 않습니다 (그래도 여전히 잘 작동하지만). 직원을위한 보너스 '). 주식은 의도 된 보상을 제공하기 위해 가치가 두 배가되어야합니다. 그들은 큰 세금 결과가 있기 때문에 주식 보조금도 좋지 않습니다. 해결 방법은 주당 0.01 달러의 가격으로 워런트를 발행하는 것인데, 주식의 현재 FMV에 관계없이 합법적으로 할 수 있습니다. 물론 주식이 실제로 판매되기 전에 세금을 원한다는 우스꽝스런 국세청의 입장 덕분에 세금을 충당하기 위해 적어도 일부는 팔 수있을 때까지 보통 영장을 행사하는 것이 타당하지 않습니다. 청구서 (옵션과 마찬가지로, 특별한 세금 처리가 적용되는 ISO는 제외).

유용한 정보가 가득한 멋진 포럼입니다. C 타입 회사를 구성합니다. 설립 이전부터 기여한 사람은 다른 공동 창립자처럼 주식에 투자하고 컨설턴트가되기를 원합니다. 그는 공인 투자자가 아닙니다. 우리는 그를 필요로하지만 직원이나 이사회 멤버가되고 싶지 않습니다. 회사와 함께 할 수 있습니까? 그에게 주어진 주식은 모두 NSO일까요? 대단히 감사합니다 & # 8211; Raghavan.

Raghavan & # 8211; 나는 다른 창업자와 같은 가격으로 그에게 보통주를 발행하고 판매 할뿐입니다. 그가 직업을 가지고 있다면 재고를 살 수있는 능력에 한계가 있음을 명심하십시오.

고마워, Yokum! 댓글을 올릴 수있는 방법이 있나요? 하루 일자리가 있으면 주식을 살 수있는 능력이 제한 될 수 있습니다. & # 39; 비상임 직원 (NSO)은 비공식 직원으로 배정 될 수 있습니까? 누가 고문이 될 수 있지만 다른 곳에서 정규직으로 일할 수 있습니까? 다시 한번 감사드립니다. Raghavan.

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안녕 Yokum & # 8211; 출근하는 직원에 대한 ISO의 90 일 운동 기간을 연장 할 수있는 시나리오가 있습니까? 직원과의 관계 성격이 고문으로 변경 될 수 있으며 그로 인해 행사 기간이 촉발 될 수 있습니까? 회사가 그 경로를 기꺼이 원한다고 가정 할 때, 관계를 구조화 / 변경하는 다른 방법이 있습니까?

EResearch 기술 (ERES)

ERES & raquo; 주제 & raquo; 주식 기준 보상 비용과 관련된 세금 효과.

주식 기준 보상 비용과 관련된 효과.

SFAS & # 160; No. & # 160; 123R은 그 소득세 효과를 제공합니다.

주식 기준 보상은 재무 제표에 인식됩니다.

일반적으로 세금 공제가되는 상에 대해서.

현행 세법에 따라 현재 미국 연방 세법에 따라,

우리는에 관련된 보상 비용 공제를받습니다.

해당 옵션이있는 경우에만 비준수 스톡 옵션.

운동. 따라서 연결 재무 제표.

비 자격 부여 주식 옵션에 대한 보상 원가 인식.

공제가 가능한 일시적 차이가 생겨 a.

이연 법인세 자산과 이에 상응하는 이연 법인세 혜택.

운영의 진술. 우리는 세금 혜택을 인정하지 않습니다.

인센티브 스톡 옵션과 관련된 보상 비용.

(ISO).

disqualifying disposition. 따라서 보상 비용.

ISO와 관련하여 수입에 대한 영구적 인 차이로 간주됩니다.

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2006 년, 2007 년 및 2008 년은 주식 기준 보상 비용과 관련되어 있습니다.

대략 $ 0.5 & # 160; 백만, $ 0.4 & # 160; 백만이었다.

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인센티브 스톡 옵션 vs. 비 정식 스톡 옵션.

회사와 회사의 서비스 제공 업체는 종종이 질문에 직면합니다. 인센티브 스톡 옵션 (일명 법정 스톡 옵션) ( "ISO") 또는 비 규정 스톡 옵션 (일명 Nonstoutory Stock Option) ( "NQO") 중 어떤 것이 더 낫습니다.

ISO와 NQO의 차이점은 무엇입니까?

아래 표는 주요 차이점을 요약 한 것입니다.

ISO 또는 NQO를 부여해야합니까? 라는 기사에 요약 된 이유로 ISO에 비해 NQO를 권장합니다.

ISO에 비해 NQO에 찬성하여 내 주장을 간략하게 다시 말하면 :

ISO는 (a) 두 가지 보유 기간, (b) 연간 제한, (c) 자격 제한, (d) 10 % 이상의 주주 규칙 (e), ) 복합성은 처분을 실격시키는 것과 관련되지만, 스프레드가있을 때 운동에 대한 AMT 결과로 인해 가장 유의미합니다. 기업이 서비스 제공 업체 (NQO)에게 설명 할 수있는 한 가지 유형의 상을받는 것이 더 쉽습니다. 대부분의 직원은 유동성 행사가있을 때까지 운동하기를 기다리기 때문에 어떤 경우에도 ISO의 보유 기간 요구 사항을 충족시키지 못하므로 ISO의 주요 이점 인 주식 매각 이익이 발생하지 않습니다. NQO는 ISO보다 투명합니다. 왜냐하면 운동시 세금 공제가보다 쉽게 ​​계산되기 때문입니다. NQO 행사에 대한 보급은 고용주에게 공제됩니다.

이 공유:

Joe Wallin에 대해서.

& quot; 인센티브 주식 옵션 v 비영리 주식 옵션 & quot;에 대한 7 가지 답변

Bo Sartain 2011 년 5 월 16 일 - 오전 7:03.

조, 훌륭한 분석. 나는 차트를 좋아한다. 도움말의 일부로 스톡 옵션 생성 마법사에서이 게시물에 연결하려고합니다. 감사!

Ji Eun (Jamie) Lee, 2013 년 5 월 17 일 - 4:22 am.

안녕하세요 조, 이 유익한 차트 주셔서 감사합니다! 나는 곧 나오는 Startup Stock Options 클래스 프리젠 테이션에서이 포스트에 링크 할 예정이다. 감사!

Bill 작성 : 2013 년 5 월 17 일 - 12:04 pm.

조, 좋은 요약. 나는 3에 동의한다. 누군가가 보유 기간을 만족시키는 것은 매우 드물며, 전형적으로 그렇게했다면, 그것은 일찌기 운동을했고, 어쨌든 기간을 만족 시켰기 때문이다.

실제 수익을 창출하는 중견 및 대기업의 경우 항목 5의 공제액이 매우 큽니다. 필자는 세수 혜택을 이해하는 재무 인력을 확보하기에 충분한 수익을 얻으면 기업이 ISO에서 벗어나는 경향이 있습니다. 공제액이 NOL 더미에 추가되는 경우에도 특히 고용인이 ISO 혜택을 누를 가능성이없는 경우에는 사용자에게 가치가 있습니다.

워싱턴 주 이외의 어느 주에서도 AMT는 보통 1 킬러입니다. 주 소득세가 없으므로 미드 레인지 직원의 경우 AMT 파업은 다소 적습니다.

Peter Evanson 2011 년 6 월 27 일 - 오전 12:10.

Hey Joe, 정말 좋은 요약과 주식 옵션에 도움이되는 차트. 이것은 완벽한 시장 거래 시장에서 돈을 벌기 위해 필요한 것입니다. 감사!

조쉬 (Josh) 2015 년 1 월 27 일 -1시 49 분.

안녕하세요 조. 네가 여기있는 멋진 사이트. 통찰력을 공유해 주셔서 감사합니다. 올해 세금 준비가 끝났음을 감안할 때 저는 직원들에게 무엇을 제공해야하는지 알아 내려고 애 쓰고 있습니다. 여기에는 올해의 연습 문제 유형이 3 가지 있습니다.

1.) 정규 ISO 운동은 일단 주식이 가득되면 & # 8211; 나는 Form 3921을 준비했다.

2.) 조기 운동 ISO & # 8211; 운동시 선출 된 83b 항 (파업 가격 = FMV) & # 8211; 3921도 준비해야합니까?

3.) NQO의 조기 운동 & # 8211; 운동시 선출 된 83b 항 (파업 가격 = FMV) & # 8211; 내가 제출해야하는 것 (예. 3921 등?)

Joe Wallin 2015 년 2 월 27 일 - 오전 8:55.

늦은 답변 죄송합니다. 원한다면 전화로 채팅 해 드리겠습니다. 206 669 0997.

2016 년 1 월 19 일 Lydia - 4:02.

설명을 주셔서 감사하지만 많은 신생 회사가 직원이나 계약자를 국제 국경을 넘어서 사용하고있는 방법을 보았 기 때문에 NQSO가 시민 및 비 시민 비거주자에게 어떻게 대우되는지에 대해 정말로 감사드립니다. 우리 회사에서 컨설팅 회사의 직원은 우리가 컨설팅하는 미국 회사에 재고가 있습니다. 우리 중 일부는 유럽에 거주하는 미국 시민이며, 일부는 유럽에 거주하는 유럽 시민이기 때문에 우리는 이것이 우리 개인 세금에 어떻게 영향을 미칠지에 대해 머리를 찰 are하고 있습니다.

주식 보상 계획 비교 및 ​​대조.

현재 경제는 은행이 경영진에게 보상하고 인센티브를주기 위해 사용하는 다양한 유형의 주식 보상에 대한 장부와 세금 처리뿐만 아니라 장단점을 검토 할 기회를 제공했습니다. 여기에는 인센티브 스톡 옵션 (ISO), 비 자격 스톡 옵션 (NQSO), 제한된 주식 및 팬텀 스톡이 포함됩니다. 경제 상태와 그에 따른 은행 주식 가치로 인해 한 종류의 주식 보상이 다른 유형보다 매력적이고 관리하기 쉬워 져서 검토 할 기회가 생길 수 있습니다. 우리는 각 유형을 따로 토론 할 것입니다.

인센티브 스톡 옵션 (ISO)

ISO는 미래 자본 이득을위한 보통 세율로 현행 보상금을 거래하는 형태로 직원에게 유익한 세금을 부과합니다. 직원은 주식이 팔릴 때까지 소득을 인정하지 않으므로 직원은 매각시 실현 된 이익 (자본 이득 률이 평상시보다 낮게 유지된다고 가정)에서 앞서 나가야합니다. 자본 이득 금액은 판매 가격과 지불 된 옵션 가격의 차이가됩니다.

일반적으로 ISO는 다음과 같은 IRS 규정 요구 사항을 충족해야합니다.

옵션 가격은 부여 일의 주식의 공정한 시가보다 낮아서는 안되며 부여 일로부터 10 년 동안 행사할 수 있어야합니다. 직원은 모든 의결권있는 주식의 전체 투표권의 10 % 이상을 소유 한 주식을 소유 할 수 없습니다. 옵션이 행사되기 3 개월 전까지 직원은 직원이되어야합니다. 직원은 부여 일로부터 2 년 이내에 옵션 행사로 인해 처분 된 주식을 처분 할 수 없습니다.

직원은 운동 후 적어도 1 년 동안 주식을 보유해야합니다. 주식이 필수 1 년 보유 기간 내에 판매되는 경우, & lt; 불일치 처분 & rsquo; 결과 및 매각 이익은 자본 이득보다는 보상으로 취급됩니다 (2004 년 10 월 22 일 이후에 옵션을 행사하면 소득세 또는 원천 징수 대상이되지 않음).

도서 처리 & ndash; 일반적으로 ISO가 부여되면 보상 원가는 부여 일의 옵션의 공정 가치와 동일한 금액으로 부여한 기각 된 옵션의 수를 곱합니다 (비투시 옵션은 실제로 가득 또는 실적이 발생할 때 보상으로 책정됩니다). 행사 일에 보통주와 APIC이 적립됩니다. 세금 처리 & ndash; 세금 목적 상, 부여 된 ISO는 직원에 대한 보상이 아닙니다. 따라서 책에서 공제 된 보상 금액에 대해서는 세금 공제가 허용되지 않습니다. 이로 인해 일반적으로 장부세가 영구적으로 달라집니다. 그러나 1 년 보유 기간이 끝나기 전에 종업원이 주식을 매각해야하는 경우 결과는 종업원에게 보상 소득이됩니다. 은행은 상응하는 보상 공제가 허용됩니다.

비공식 스톡 옵션.

비 자격 스톡 옵션 (NQSOs)은 위의 요건을 충족시키지 못하는 스톡 옵션으로 ISO가됩니다. ISO와는 달리 직원에게는 보상 소득과 자본 이득 소득 (단기 또는 장기적 일 수 있음)이 모두 포함됩니다.

도서 처리 & ndash; ISO와 동일합니다. 세금 처리 & ndash; ISO와 달리 NQSOs는 주식이 즉시 명확한 공정 시장 가격 (코드에서 매우 구체적으로 정의 됨)을 보유하고있는 한 부여 할 때 과세됩니다. 대부분의 커뮤니티 은행 주식의 가치는 쉽게 확인할 수있는 '좁은 정의'를 충족하므로 은행 NQSO는 일반적으로 운동시 직원에게 과세됩니다. 소득 금액은 주식의 공정 시장 가격과 직원이 지불 한 행사 가격의 차이입니다. 은행은 상응하는 보상 공제를받습니다. 단기적 또는 장기적 자본 이득은 주식이 팔렸을 때 생기는 보유 기간에 따라 결정됩니다.

장부와 세제 모두가 서로 다른시기에만 보상 공제가 발생하기 때문에 1 년 보유 기간 이후 판매 된 ISO와 달리 이연 법인세 계산에 영향을주는시기적인 차이가 발생합니다.

제한된 주식.

제한된 주식은 ISO 및 NQSO와는 다르므로 주식을 살 수있는 옵션뿐만 아니라 실제 주식이 주어집니다. 그러나 수령자의 주식 완전 소유, 매각 또는 처분과 관련된 주식에 대한 제한이 있습니다. 시간의 특정 증분 후에 주가의 가득 차있는 소유권이 확정되는 것은 일반적입니다. 25 % & lsqu; 조끼 & rsquo; 4 년 동안 매년 서비스를 수행 한 후 또는 특정 성과 목표를 달성하면 주식이 가득됩니다.

도서 처리 & ndash; 제한된 주식은 주식의 공정 가치에 대한 보상으로 비용으로 인식됩니다 (또는 보상을 통해 얻음). 세금 처리 & ndash; 제한된 주식이 양도 불가능하고 몰수의 위험이 큰 한, 직원은 위험이 없어 질 때까지 소득을 인정하지 않습니다. 주식의 가득 조건이 미래의 서비스 수행에 조건이있는 경우, 상당한 위험이 존재합니다. 따라서 시간이 지남에 따라 점진적으로 가득되는 주식과 서비스의 성과의 경우, 종업원은 주식이 완전히 소유 될 때 그러한 증가분마다 소득을 인정할 것이다. 수입 금액 (주식 계약서에 명시된 방법으로 원천 징수 대상이되는 금액)은 해당 특정 증분 기간 동안 부여 된 주식의 수를 주식에 가할 때의 주식의 공정한 시장 가치와 동일합니다. 은행은 직원이 소득을 인정하는 동시에 해당 보상 공제를 허용합니다. 83 (b) 선거 & ndash; 제한된 주식을받는 종업원이 사용할 수있는 한 가지 옵션은 종업원이 시간이 지남에 따라 점진적으로 증가하는 것이 아니라 상장일에 제한된 주식 보조금의 전체 금액의 가치를 과세 목적으로 인정할 수있게하는 83 (b) 선거를하는 것입니다 . 보너스를받은 날에 주식의 공정 가치가 낮고 종업원이 주식을 포기할 가능성이 낮으며 값이 크게 올 것으로 예상되는 경우 유리할 수 있습니다. 이 경우 주식이 매각되면 장기 자본 이득 률에 따라 과세 대상이 될 수 있습니다. 그러나 직원이 83 (b) 조세를 납부 한 후에 어떤 이유로 든 주식을 몰수하지 못하면 환급을받을 수 없습니다. 이 선거는 상장일로부터 30 일 이내에 이루어져야합니다. 분명히, 이것은 신중하게 고려하여 선거가되어야합니다.

NQSOs와 마찬가지로, 세금 대 책 목적의 보상 공제시기는 이연 법인세 계산에 들어가는 타이밍 차이를 초래할 수 있습니다.

팬텀 주식.

팬텀 주식은 주식 소유 차량보다 연기 보상 플랜과 비슷합니다. 팬텀 주식은 실제 주식을 수령하지 않고 대신 실제 주식에 대한 배당금 또는 감사의 계산을 사용하여 직원에게 지급되는이 연금 보상 금액을 결정합니다. & rsquo; 퇴직시 미래의 지불을 위해. 직원은 일반적으로 여러 개의 & lsquo; units & rsquo; (행정적위원회에 의해 결정됨). 각 지역은 & lsquo; unit & rsquo; 주식 중 하나의 주식이 배당금으로 벌어들이거나 가치가 높을 때와 동일한 금액의 이연 보상을받습니다. 예를 들어 주식의 한 주식이 배당금으로 100 달러를받는다면 직원은 10 & lsqu; units & rsquo; 팬텀 주식의 경우, $ 1,000는 직원 지급 지연 지급 계정에 차기 지급을 위해 적립됩니다. 또한, 계정은 주식의 시가가 상승한 것으로 간주 될 수 있습니다. 이것은 실제 주주의 이익을 실질적으로 희석시키지 않으면 서 주식의 실적에 대한 보상을하는 이점이 있습니다. 팬텀 주식은 스톡 옵션을 행사할 자원을 소유하지 않은 젊은 임원들에게도 효과적입니다.

도서 처리 & ndash; 보상 비용은 직원 계정 (부채 계정)에 적립 된 이연 보상 금액으로 적립됩니다. 지불이 장래에 이루어질 때, 책임은 인출된다. 세금 처리 & ndash; 직원은 퇴직시 연금이 실제로 수령되면 (근로자가 낮은 세율을 적용 할 가능성이 높은 경우) 과세 대상이됩니다. 직원이 소득을 인정하면 은행은 상응하는 보상 공제를받습니다. 그 결과 책과 세금 처리간에 시간차가 생깁니다.